Vermögen: Steuern sparen, Streit vermeiden

Vermögen übertragen, Streit vermeiden und dabei auch noch Steuern sparen – wer seinen Nachlass plant, hat häufig viele Wünsche. Mit simplen Schenkungen zu Lebzeiten und einem Testament lassen sie sich oftmals nicht optimal erfüllen. Sinnvoll kann deshalb die Gründung einer sogenannten Familiengesellschaft sein. Manche Anwälte bezeichnen das Konstrukt sogar als „eierlegende Wollmilchsau“. Und es ist nicht nur für Vermögen in Millionenhöhe geeignet. Zwei Steuer- und Erbrechtsexperten erklären, wie man eine Familiengesellschaft gründet, warum die Schenkenden trotz Vermögensübertrag die Kontrolle behalten können und welche Steuern sich damit sparen lassen. Eine Familiengesellschaft wird meist von Eheleuten gegründet, um Vermögenswerte an ihre Kinder weiterzugeben und sicherzustellen, dass diese mindestens für einige Jahre in der Familie bleiben. Häufig werden vermietete Immobilien in eine solche Gesellschaft eingebracht. Anders als ein Familienunternehmen erfüllt sie keinen betrieblichen Zweck, sondern dient allein der Vermögensverwaltung. Den Kindern werden Anteile an der Gesellschaft geschenkt. Sie werden damit zu Gesellschaftern, also Anteilseignern der Gesellschaft. „Mit einer Familiengesellschaft baut man quasi ein Boot, in dem man künftig gemeinsam fährt“, veranschaulicht Frank-Grischa Feitsch, Fachanwalt für Erb-, Steuer- und Gesellschaftsrecht bei der Kanzlei Heussen. » Lesen Sie auch: Steuerhinterziehung: Diese Fallen drohen bei Geschenken, Unterhalt und Darlehen Dabei seien die Eltern als geschäftsführende Gesellschafter die Kapitäne. „Sie haben zwar bereits Anteile ihres Vermögens übertragen, können aber weiterhin darüber bestimmen und – wenn sie wollen und das bei der Übergabe so festlegen – bei Immobilien weiterhin die Mieteinnahmen einstreichen“, sagt Feitsch. Die genauen Konditionen für die Mitfahrt im Boot werden im Gesellschaftsvertrag geregelt. Darin kann auch festgelegt werden, wie lange die Kinder mitfahren müssen. Ob sich eine Familiengesellschaft lohnt, hängt nicht nur von der Höhe des Vermögens ab, sondern auch von den künftigen Erben. Helge Schubert, Rechtsanwalt und Steuerberater bei der Kanzlei Rose & Partner, empfiehlt dafür einmal „Probesterben“. „Man sollte sich anschauen, wie die gesetzliche Erbfolge aussehen würde und welche Freibeträge die Erben nutzen könnten“, sagt er. Noch wichtiger als die Steuerersparnis sind vielen Erblassern der familiäre Frieden und der Erhalt des Vermögens. „Deshalb kann die Gründung einer Familiengesellschaft schon bei einer einzelnen vermieteten Immobilie interessant sein“, sagt Feitsch. Denn: Entsteht im Erbfall eine Erbengemeinschaft, müssen viele Entscheidungen einstimmig getroffen werden. „In einer Familiengesellschaft wird meist festgelegt, dass eine qualifizierte Mehrheit genügt“, sagt der Anwalt. Das steigere die Handlungsfähigkeit und reduziere Streit. Zunächst gründet ein Ehepaar oder eine einzelne Person eine Gesellschaft und überträgt ihr anschließend Vermögen – meist sind dies Immobilien. „Als Rechtsform eignet sich am besten eine Personengesellschaft, also zum Beispiel eine GbR oder eine KG“, sagt Schubert. Der Vorteil: „Sind die ursprünglichen Immobilieneigentümer und die Gesellschafter der Familiengesellschaft identisch, fällt bei der Übertragung keine Grunderwerbsteuer an“, sagt der Steuerexperte. Das sogenannte Einbringen der Immobilien in die Gesellschaft muss von einem Notar beglaubigt werden. Im nächsten Schritt werden Anteile der Gesellschaft verschenkt – üblicherweise an die Kinder oder auch an den Ehegatten. Dafür wird ein Schenkungsvertrag aufgesetzt. Die Beschenkten werden ebenfalls Gesellschafter. Im Gesellschaftsvertrag können individuelle Regelungen zu den Rechten und Pflichten der Gesellschafter getroffen werden. „Die Familiengesellschaft dient sowohl der vorweggenommenen Erbfolge als auch der Nachfolgegestaltung“, sagt Feitsch. Für die Ausgestaltung der Nachfolge gelte nicht das Erbrecht, sondern das Gesellschaftsrecht, das schaffe große Spielräume. Geregelt wird beispielsweise, wer die Geschäfte führt. Das kann zunächst der Schenkende sein oder in manchen Konstellationen auch ein Fremdgeschäftsführer, der selbst nicht Gesellschafter ist. Zudem wird bestimmt, mit welchem Mehrheitsverhältnis Entscheidungen getroffen werden können, wie die Erträge verteilt werden und wann Entnahmen, also Auszahlungen, möglich sind. Wichtig sind auch Regelungen zur Kündigung. „Häufig wird eine Bindungswirkung von 20 Jahren ab Gründung der Gesellschaft festgelegt“, sagt Feitsch. Eine vorzeitige Kündigung sei dann nur möglich, wenn die anderen Gesellschafter einverstanden sind oder aus wichtigem Grund. Wer kündigt, erhält einen Anspruch auf eine Abfindung. „Allerdings sollte der Gesellschaftsvertrag auch Regelungen für mögliche Konflikte enthalten“, sagt der Jurist. So könne unter bestimmten Auflagen etwa ein Verkauf der Anteile erlaubt werden. Sollte nicht genügend Liquidität für die Zahlung der Abfindung vorhanden sein, kann beispielsweise eine Ratenzahlung vereinbart werden. Daneben kann geregelt werden, wer Gesellschafter werden darf – auch für den Fall, dass einer der Anteilseigner stirbt. Häufig würden nur Kinder und Kindeskinder als nachfolgende Gesellschafter zugelassen, sagt Feitsch. An der Gründung der Familiengesellschaft sind die Kinder nicht beteiligt. Sie kommen erst ins Spiel, sobald ihnen Gesellschaftsanteile geschenkt wurden. „Nehmen die volljährigen Kinder die Schenkung an, erklären sie sich automatisch mit dem Gesellschaftsvertrag einverstanden“, sagt Schubert. Lehnt ein Kind ab, könnte es im Erbfall Pflichtteilsansprüche geltend machen. Und wegen der Schenkungen an andere könnten sogenannte Pflichtteilsergänzungsansprüche hinzukommen. Der Pflichtteilsanspruch entspricht der Hälfte des gesetzlichen Erbanspruchs. „Bevor es dazu kommt, sollten die Familienmitglieder aber noch einmal miteinander sprechen. Schließlich dient die Familiengesellschaft auch dazu, den Familienfrieden zu sichern, und sollte keinen Streit auslösen“, sagt Schubert. Ehegatten können einander alle zehn Jahre steuerfrei 500.000 Euro schenken und jeder Elternteil kann einem Kind alle zehn Jahre 400.000 Euro steuerfrei zukommen lassen. Um diese Freibeträge auszuschöpfen, werden oftmals im Zehn-Jahres-Rhythmus zusätzliche Anteile an der Familiengesellschaft verschenkt. Würde das Vermögen dagegen erst im Erbfall verteilt, müssten die Erben auf den Anteil oberhalb ihrer Freibeträge Erbschaftsteuer zahlen. » Lesen Sie auch: Testament, Schenkung, Enterben – Zehn teure Erb-Irrtümer, die Sie vermeiden sollten Eine zusätzliche Steuerersparnis bringt ein Nießbrauchsvorbehalt: Dabei behalten die Schenkenden die Mieteinnahmen des übertragenen Immobilienanteils vollständig – oder zu einem beliebigen Anteil – für sich. „Der Nießbrauchsvorbehalt mindert den Wert der Zuwendung“, sagt Schubert. „Schließlich ziehen die Beschenkten bis zum Tod der Schenkenden nur einen geringeren oder gar keinen Ertrag aus der Immobilie.“ Auch Einkommensteuer kann gespart werden: Behalten sich die Schenkenden keinen oder einen geringen Nießbrauch vor, fallen die Mieteinnahmen beim Beschenkten an. „Das kann sinnvoll sein, wenn dieser einen geringen Steuersatz hat“, sagt Schubert. Grundsätzlich gilt: „Geschenkt ist geschenkt.“ Doch: „In den Schenkungsvertrag kann man ein Rückforderungsrecht für Störfälle einbauen“, sagt Schubert. „Zum Beispiel für den Fall, dass ein Kind Schulden hat und der Gerichtsvollzieher vor der Tür steht. Oder auch für den Fall, dass es vor dem Schenkenden verstirbt.“ Das diene dem Schutz des Familienvermögens. Daneben kann Fehlverhalten ein Grund für eine Rückforderung sein. Stelle man nur auf einen „wichtigen Grund“ ab, lasse dies viel Raum für Interpretationen, sagt Feitsch. Daher sei es üblich, selbst Beispiele für einen „wichtigen Grund“ zu formulieren. Das Familienheim ist die Immobilie, in der die Familie selbst wohnt und die nicht vermietet wird. Diese Immobilie in die Familiengesellschaft einzubringen, kann Nachteile haben. So können Ehegatten einander ein Familienheim steuerfrei schenken – auch wenn es den Freibetrag von 500.000 Euro überschreitet oder dieser schon ausgeschöpft wurde. „Ob diese Begünstigung auch gewährt wird, wenn das Familienheim bereits in eine Familiengesellschaft eingebracht wurde, ist juristisch umstritten“, sagt Feitsch. Aktuell ist dazu ein Verfahren beim Bundesfinanzhof anhängig (Az.: II R 18/23). Bei Steuerrechtlern gilt der Grundsatz: Privates Vermögen und Betriebsvermögen sollten nicht vermischt werden. Der Grund: Für das Vermögen von Unternehmen gelten insbesondere im Erbfall steuerliche Begünstigungen. Weiterer Nachteil: „Packt man ein Mehrfamilienhaus und ein Unternehmen in dieselbe Familiengesellschaft, würde die Immobilie in steuerliches Betriebsvermögen umqualifiziert“, sagt Feitsch. „Dadurch kann das Haus nach zehn Jahren nicht mehr steuerfrei verkauft werden. Stattdessen müsste man die etwaige Wertsteigerung ohne Frist in jedem Fall versteuern.“ Besser sei es, zwei Familiengesellschaften zu gründen: eine für Immobilien und eine für das Betriebsvermögen. Je nach Umfang der Vermögenswerte kann die Strukturierung einer Familiengesellschaft sehr aufwendig sein und zu hohen Anwaltskosten führen. Das Einbringen von Immobilien erfordert zudem einen Notar, dessen Gebühren sich am Immobilienwert orientieren. Zudem entstehen laufende Kosten. Wurde ein Fremdgeschäftsführer bestellt, muss diesem ein Gehalt gezahlt werden. Außerdem muss ein Steuerberater eine sogenannte einheitliche gesonderte Gewinnermittlung für die Gesellschaft erstellen. Das Ergebnis nehmen die Gesellschafter dann in ihre Einkommensteuererklärungen auf. Vor der Gründung einer Familiengesellschaft sollte also berechnet werden, ob der Nutzen die Kosten übersteigt. Mehr: Erbschaft, Schenkung, Immobilien – Diese Steuerfallen sollten Unternehmer kennen Erstpublikation: 25.09.2025, 13:35 Uhr.

Vermögen: Steuern sparen, Streit vermeiden - So gelingt die Nachfolge

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