Immobilien: Höhere Erbschaftsteuer? So rigoros sind andere EU-Staaten

In Deutschland verschärft sich die Debatte um eine Neuregelung der Erbschaftsteuer für Immobilien. Während die SPD erwägt, die Abgaben stärker an örtliche Miet- und Preisniveaus zu koppeln, fordern die Wirtschaftsweisen ein grundsätzliches Umsteuern bei den Bewertungsregeln für vererbte Häuser und Wohnungen. Zusätzliche Dynamik erhält die Diskussion vor dem Hintergrund, dass das Bundesverfassungsgericht voraussichtlich 2026 entscheiden wird, ob die Freibeträge bei der Erbschaftsteuer sowie die Begünstigungen für Betriebsvermögen rechtens sind. Doch wie sieht es eigentlich in den Nachbarstaaten aus? Ist Deutschland im europäischen Vergleich besonders streng beim Immobilienerbe – oder eher großzügig? Die Handelsblatt-Korrespondenten haben einen Überblick über die Regelungen in wichtigen EU-Partnerstaaten erstellt. So sieht die Regelung aus: Wer eine Immobilie erbt, muss in vielen Fällen Erbschaftsteuer zahlen. Wie hoch die Steuer auf die Immobilie ist, hängt vom Verwandtschaftsgrad zur verstorbenen Person sowie vom Wert der geerbten Immobilie ab. Diese Freibeträge gibt es für Familien: Bei Privathaushalten gibt es für Ehepartner und Familienangehörige Freibeträge zwischen 20.000 und 500.000 Euro – je nach Verwandtschaftsgrad. Wer von seinem Partner ein Haus oder eine Wohnung erbt und darin anschließend wohnt, zahlt in der Regel unabhängig vom Wert keine Erbschaftsteuer; für Kinder gilt dies bis zu einer Wohnfläche von 200 Quadratmetern. Für Geschwister, Onkel, Tanten, Neffen, Nichten, Cousins und Cousinen liegt der Freibetrag bei lediglich 20.000 Euro. Diese Ausnahmen gibt es: Bei großen Immobilienvermögen zeigt sich der Staat bisher großzügig. Ab einem Besitz von 300 Wohnungen gelten diese als Betriebsvermögen und sind steuerfrei. Diese Praxis gilt weiterhin, auch wenn der Bundesfinanzhof diese Regelung für unzulässig erklärt hat. Denn die obersten Finanzbehörden erließen einen sogenannten Nichtanwendungsbeschluss. Die Verschonungsregeln für Betriebsvermögen sollten abgeschafft werden, forderten die Wirtschaftsweisen in ihrem neuen Gutachten. Wenn die britische Finanzministerin Rachel Reeves Ende November ihren Haushalt für das kommende Finanzjahr vorlegt, steht auch die Erbschaftsteuer erneut auf dem Prüfstand. So sieht die Regelung aus: Derzeit zahlen Briten nur dann Erbschaftsteuer auf Immobilien, wenn das vererbte Vermögen den Freibetrag von 325.000 Pfund Sterling (umgerechnet rund 368.000 Euro) überschreitet. Dann gilt ein Steuersatz von 40 Prozent für jenen Teil, der über den Freibetrag hinausgeht. Der Freibetrag ist bis 2030 festgeschrieben. Es gibt also keinen Inflationsausgleich, sondern das vererbte Vermögen unterliegt der „kalten Progression“. Diese Freibeträge gibt es für Familien: Ehe- und Lebenspartner sind grundsätzlich von der Erbschaftsteuer befreit. Für Kinder und Enkelkinder erhöht sich der Freibetrag noch einmal um 175.000 Pfund auf 500.000 Pfund. Beträgt der Marktwert der vererbten Immobilie allerdings mehr als zwei Millionen Pfund, verringert sich der Freibetrag sukzessive. Ab einem Wert von 2,4 Millionen Pfund würde der zusätzliche Freibetrag für die Kinder ganz entfallen. Diese Ausnahmen gibt es: Massive Proteste löste im vergangenen Jahr die Entscheidung der Labour-Regierung in London aus, den Freibetrag für vererbtes Vermögen von Unternehmen und Landwirten auf eine Million Pfund zu begrenzen. Für darüber hinausgehende Erbschaften inklusive Immobilien wird ab April 2026 eine Steuer von 20 Prozent fällig. Bislang waren diese Erbschaften steuerfrei. Im Nachbarland gibt es ebenfalls eine Debatte über die Ausgestaltung der Erbschaftsteuer für Immobilien. So sieht die Regelung aus: Frankreich erhebt auf Erbschaften hohe Steuern mit vergleichsweise geringen Freibeträgen. Selbst kleine Nachlässe sind schnell steuerpflichtig. Im Nachbarland variieren die Steuersätze der Erbschaftsteuer je nach Verwandtschaftsgrad zwischen Erblasser und Erben. Die Besteuerung erfolgt vorwiegend progressiv, also je höher die Erbschaft, desto höher der Steuersatz. Die Steuersätze reichen – je nach Verwandtschaftsgrad – von fünf Prozent bis 45 Prozent. Diese Freibeträge gibt es für die Familie: Ehepartner und PACS-Partner (eingetragene zivile Lebensgemeinschaften) sind vollständig von der Erbschaftsteuer befreit. Für Kinder gilt ein Freibetrag von 100.000 Euro, ebenso wie für Eltern und Großeltern. Bei Enkeln und Urenkeln ist der Freibetrag 1594 Euro. Sollten die Eltern der Enkel und Urenkel jedoch bereits verstorben sein oder die Erbschaft ausgeschlagen haben, erhöht sich der Freibetrag auf 100.000 Euro. Geschwister können einen Freibetrag von 15.932 Euro geltend machen, Nichten und Neffen von 7967 Euro. Bei sonstigen Erben beträgt der Freibetrag 1594 Euro. Diese Ausnahmen gibt es: Ausnahmen gibt es nur, wenn das Immobilienvermögen des Erblassers schon vorher wie ein Unternehmen organisiert ist, das nennt sich Société Civile Immobilière (SCI). Die Regelung ist also nicht so großzügig wie in Deutschland. So sieht die Regelung aus: Die staatlich festgelegten Steuersätze richten sich nach Höhe der Erbschaft, Verwandtschaftsverhältnis und Vermögen des Erben und liegen zwischen 7,7 und 34 Prozent. Die Hoheit über die Erbschaftsteuer haben die 17 spanischen Regionen. Deren Regionalregierungen können Ermäßigungen, Freibeträge oder einen kompletten Erlass der Steuer bestimmen. Das führt dazu, dass die Sätze je nach Region sehr unterschiedlich ausfallen. Diese Freibeträge gibt es für Familien: Auch hier variieren die Regeln je nach Region stark. So müssen Kinder, Enkel, Ehepartner und Eltern auf den Balearen gar keine Erbschaftsteuer zahlen. Auch in Madrid erhalten Kinder, Enkel, Eltern und Eheleute 99 Prozent Ermäßigung auf die Madrider Sätze – zahlen also ebenfalls fast nichts. Strikter ist dagegen der große Standortrivale von Madrid, die Region Katalonien. Wie unterschiedlich die Sätze ausfallen, lässt sich am besten an einem Beispiel zeigen: Ein Kind, das von seinen Eltern 800.000 Euro erbt, würde in Mallorca gar keine und in Madrid nur wenige Hundert Euro Erbschaftsteuer zahlen. „In Kataloniens Hauptstadt Barcelona kann die Steuerlast je nach Alter und Vermögen der Erben dagegen bei 70.000 Euro liegen“, rechnet Carlos Vázquez, Spezialist für Erbrecht mit Sitz auf Mallorca und in Düsseldorf, vor. Diese Ausnahmen gibt es: „Wenn die vererbte Immobilie wirtschaftlich genutzt wird – also wenn es zum Beispiel eine Verwaltung mit einem vollzeitbeschäftigten Angestellten gibt, kann der Nachlass unter bestimmten Bedingungen als Familienunternehmen gelten“, erklärt Vázquez. Solche Objekte müssen bei einer Erbschaft in vielen Regionen gar nicht oder nur sehr gering versteuert werden, um das Überleben des Unternehmens sicherzustellen. So sieht die Regelung aus: Die italienische Erbschaftsteuer gilt im internationalen Vergleich als großzügig, das gilt insbesondere für das Vererben von Immobilien. Grundsätzlich wird der Wert von Immobilien in Italien in die gesamte Erbmasse aufgenommen und dann nach Abzug eines Freibetrags mit dem entsprechenden Steuersatz besteuert. Diese Freibeträge gibt es für Familien: Für Verwandte in direkter Linie, also Ehepartner, Kinder und Enkelkinder, gibt es einen Freibetrag von einer Million Euro, darüber hinaus werden vier Prozent Erbschaftsteuer fällig. Bei Geschwistern beträgt der Freibetrag 100.000 Euro, danach greift ein Steuersatz von sechs Prozent. Bis zum vierten Verwandtschaftsgrad gilt eine Erbschaftsteuer von sechs Prozent, alle anderen Begünstigten müssen acht Prozent zahlen. Für die Erben von Immobilien ist dabei von Vorteil, dass die Immobilien entsprechend ihres Katasterwerts in die Erbmasse eingerechnet werden, der oftmals deutlich unter dem Marktwert liegt. Dabei gilt, dass auf den Wert der zum Nachlass gehörenden Immobilien die Hypothekensteuer (mit einem Steuersatz von zwei Prozent) und die Katastersteuer (ein Prozent) hinzugerechnet werden. Wenn die geerbte Immobilie für den Erben der Erstwohnsitz ist und bestimmte Bedingungen erfüllt sind, werden diese beiden Steuern auf einen Festbetrag von jeweils 200 Euro statt der proportionalen Steuersätze reduziert. Diese Ausnahmen gibt es: In Italien ist es möglich, ein Unternehmen steuerschonend zu vererben, dessen Aufgabe die Vermietung und Verwaltung mehrerer Immobilien ist. Der Erbe dieses Unternehmens muss darauf keine Erbschaftsteuer zahlen, wenn er sich verpflichtet, die Aktivität für mindestens fünf Jahre fortzuführen. Fazit: Deutschland liegt im europäischen Vergleich bei der Erbschaftsteuer für Immobilien im soliden Mittelfeld: Die Regeln sind strenger als in Italien oder vielen Regionen Spaniens, wo hohe Freibeträge oder großzügige Bewertungen Immobilienerben deutlich entlasten. Gleichzeitig fallen deutsche Vorgaben aber weniger rigide aus als in Frankreich, das niedrige Freibeträge und hohe progressive Steuersätze kombiniert. Mehr: Große Erbschaften oft steuerfrei – Vorschläge für Reform