Güterstandsschaukel: Wie Sie mit einem legalen Trick die Erbschaftsteuer umgehen

Vermögen auf den Ehegatten oder die Kinder zu übertragen ist eigentlich ganz einfach: Man kann es ihnen schenken. Doch sobald sehr große Vermögenswerte übertragen werden, wird Schenkungssteuer fällig. Mit der sogenannten Güterstandsschaukel lässt sich das umgehen. Dabei wechseln Ehepaare vom Güterstand der Zugewinngemeinschaft in die Gütertrennung, gleichen – wie bei einer Scheidung – ihren jeweiligen Vermögenszuwachs aus und wechseln dann wieder zurück in den ursprünglichen Güterstand. Auf den ersten Blick klingt das Vorgehen wie ein windiger Steuertrick. Doch es ist völlig legal. Das haben bereits 2005 die obersten Finanzrichter am Bundesfinanzhof entschieden (Az.: II R 29/02). Noch dazu kann man mit der Güterstandsschaukel auch Erbschaftsteuer sparen, Pflichtteilsansprüche reduzieren, das Familienvermögen vor Gläubigern schützen und sogar bereits gezahlte Schenkungssteuer zurückholen. Klingt reizvoll? Doch die Sache hat einen Haken. Wer keinen individuellen Ehevertrag schließt, befindet sich nach der Hochzeit automatisch in einer sogenannten Zugewinngemeinschaft. Bei einer Scheidung werden alle Vermögenswerte, die während der Ehe erwirtschaftet wurden, geteilt. Vermögen, das Mann oder Frau schon vor der Hochzeit hatte, zählt nicht dazu – ebenso wenig Erbschaften und Schenkungen, die Eheleute während der Ehe von anderen erhalten. Ein Beispiel: Der Mann hat nichts in die Ehe eingebracht und zwischendurch keine Einkünfte beigesteuert. Das Vermögen der Frau dagegen hat sich von einer Million auf fünf Millionen Euro erhöht. Dann müsste sie ihm die Hälfte des Betrags zahlen, der bis zu diesem Zeitpunkt der Ehe hinzugewonnen wurde, hier also zwei Millionen Euro. Damit dieser Mechanismus wirkt, müssen sich Eheleute aber nicht scheiden lassen. Es genügt ein Ehevertrag, in dem man sich auf einen Wechsel in den Güterstand der Gütertrennung einigt. Dadurch wird die Zugewinngemeinschaft beendet – und der vermögende Partner erfüllt dann den rechtlichen Anspruch des weniger vermögenden Partners auf materiellen Ausgleich. Wie sonst bei einer Scheidung, nur dass beide eben verheiratet bleiben. „Der vermögende Partner erfüllt quasi den rechtlichen Anspruch des weniger vermögenden Partners. Es ist also keine Schenkung, und deshalb wird auch keine Schenkungssteuer fällig“, erläutert Giuseppe Pranzo, Fachanwalt für Erbrecht und Partner der Münchener Kanzlei RPE. Auf diesem Wege lassen sich also auch sehr große Vermögen steuerfrei von einem Ehegatten auf den anderen übertragen. Für Schenkungen haben Ehegatten dagegen nur alle zehn Jahre einen Steuerfreibetrag in Höhe von 500.000 Euro. Nach dieser Übertragung kehren die Ehegatten in der Regel in den Ursprungszustand zurück – vereinbaren also wieder eine Zugewinngemeinschaft. Alles Vermögen, was die einzelnen Eheleute ab dann erwirtschaften, steht also wieder hälftig beiden zu. Dabei sollten sie jedoch eine gewisse Schamfrist einhalten. „Auch wenn es für die Schamfrist keine gesetzliche Grundlage gibt, empfehle ich eine Wartezeit von etwa sechs Monaten“, sagt Pranzo. „Das vordergründige Ziel der Güterstandsschaukel ist ein Vermögensausgleich zwischen den Ehegatten für den Fall, dass ein Ehegatte während der Ehe mehr Vermögen erwirtschaftet hat als der andere Ehegatte“, sagt Anwalt Pranzo. „Das führt frühzeitig zu einer finanziellen Absicherung des Partners mit weniger Vermögen, kann darüber hinaus aber noch einige weitere finanzielle Vorteile für das Ehepaar und seine Kinder haben.“ So kann der Partner, der zuvor wenig Geld auf dem Konto hatte, nun auch Vermögen an die Kinder weitergeben. Jeder Elternteil kann einem Kind alle zehn Jahre 400.000 Euro steuerfrei zukommen lassen. Ähnlich ist es im Erbfall: Sind beide Eltern vermögend, kann ein Kind auch in Bezug auf die Erbschaftsteuer zweimal den 400.000-Euro-Freibetrag ausschöpfen. Allerdings: Liegt eine Schenkung weniger als zehn Jahre zurück, werden Schenkung und Erbschaft addiert. Für die Erbschaft steht dann womöglich kein Freibetrag zur Verfügung. Wer als Unternehmer mit seinem Privatvermögen für die Firma haftet – etwa als Gesellschafter einer GbR –, hat ebenfalls ein gesteigertes Interesse daran, Vermögenswerte für die Familie zu sichern. Was dem Partner gehört, kann von Gläubigern des Unternehmers nicht gefordert werden. „Das gilt jedoch nur, wenn das Vermögen rechtzeitig auf den nicht unternehmerisch tätigen Ehepartner übertragen wurde. Wenn es im Unternehmen schon ,kriselt‘, können Übertragungen auf den Ehepartner ansonsten von den Gläubigern angefochten werden“, sagt Pranzo. Auch für Vermögende, die ein außereheliches Kind haben, dem sie möglichst wenig vererben wollen, kann die Güterstandsschaukel relevant sein. Grundsätzlich könnte das Kind einen hohen Pflichtteilsanspruch haben. Doch wenn das Geld dem Ehegatten des Elternteils gehört, kommt es unter Umständen nicht mehr heran. „Hier muss man jedoch vorsichtig sein“, sagt Pranzo. „Wenn die außerehelichen Motive allzu offensichtlich sind, wertet das Finanzamt den Vermögensübertrag zwar dennoch nicht als Schenkung, in Bezug auf den Pflichtteilsanspruch des enterbten Kindes liegt dann jedoch eine Schenkung vor.“ Es entsteht dann der sogenannte Pflichtteilsergänzungsanspruch des enterbten Kindes – ein Teil der Schenkung wird also so behandelt, als gehöre er noch in die Erbmasse. „Eine Güterstandsschaukel auf dem Sterbebett ist daher keine gute Idee, man sollte sich frühzeitig mit dem Thema beschäftigen“, sagt Pranzo. Wer bereits in jungen Jahren einen Teil seines Vermögens auf den Ehepartner überträgt, braucht großes Vertrauen, dass die Ehe hält. Denn Vermögen, das per Güterstandsschaukel übertragen wurde, lässt sich nicht zurückfordern. » Lesen Sie auch: Rechtzeitig für die Scheidung vorsorgen – mit einem zentralen Hilfsmittel Im Rahmen einer Scheidung kommt es erneut zu einem Zugewinnausgleich. Dabei werden aber nur jene Vermögenszuwächse ausgeglichen, die seit Beginn der „neuen“ Zugewinngemeinschaft entstanden sind. „Was zwischen Eheschließung und Abschluss der Güterstandsschaukel passiert ist, wird nicht mehr berücksichtigt, da es ja bereits ausgeglichen wurde“, sagt Pranzo. Mehr: Nachlass – Das passiert mit den Schulden nach dem Tod Erstpublikation: 09.08.2024, 14:00 Uhr.